上海国家会计学院研究生，上海国家会计学院研究生录取分数线
随着新技术的发展，越来越多的企业看到了数智化的价值，财务数智化转型对于很多企业是非常有必要的，提高财务价值，降本增效并赋能业务创新，支撑企业的科学决策。然而，财务数智化转型是一项极为复杂的系统工程，企业需要真正理解财务数智化转型的含义，结合自身的业务发展，制定整体策略，从微观到宏观分步骤推进转型。
因此，百望云特别邀请了上海国家会计学院二级教授、博导、国务院特殊津贴获得者刘勤，为大家带来《中国企业财务数智化转型策略探讨》的主题分享，包含企业财务数智化转型的背景与动因、挑战与难点、策略与方法，非常值得正在探索企业数字化转型路径的朋友们学习。
全文共6500字，预计阅读15分钟。
各位朋友，大家好！非常高兴，今天能受到邀请与大家一起探讨数字化的问题。
最近看了一篇比较火的文章，是比尔盖茨在3月21日写的《人工智能时代已经开启》，这个文章说明现在我们社会发展速度非常快，ChatGPT技术已经对很多行业产生影响。
很多人在讨论人工智能对我们的影响。所以我给今天的分享起的名字是“数智化”，其中第二个字是“智能”的“智”。
这张图是把整个IT时代划分成“每15年”的一个小时代。最早的是大型机时代；1981年，PC机出来了，开始进入了个人计算时代；1996年，互联网普及，开始进入我们称之为互联网时代，当时很多人都在讨论“互联网+”；2011年-2025年是云计算时代；有很多人认为2026年会进入人工智能时代，但从现在的情况来看，我们似乎已经提前进入了人工智能时代，“15年周期”这个说法已被突破？
现在很多人都在讨论人工智能，为此我们成立了智能财务研究院，有将近20个合作伙伴在共同研究智能财务。从2018年开始所做的这项研究，特别是通过智能财务最佳实践评选活动，发现有一些企业在智能财务方面已经做出了很大的贡献。如果从这个角度来讲，2026年-2040年的人工智能时代似乎已经提前到来。
01 信息化、数字化和智能化
我们今天讲“数字化”，到底什么是数字化？我们先讨论信息化、数字化和智能化这三个概念。很多人把这三个概念混为一谈，认为信息化和数字化好像是一样的。其实，我觉得还是有所不同的，给大家谈一下我的观点。
无论是信息化、数字化还是智能化，都是基于“大智移云物区”这个底座的信息系统的发展发展趋势。信息化更多是希望把现实世界映射到虚拟世界，通过管理计算机里的信息，对现实世界进行管理，这是我们讲的信息化。
数字化是在信息化的基础上试图用虚拟世界代替现实世界，百望云在这方面做的非常好。大家可以看到，从纸质发票到电子发票再到数电发票，以前我们对发票的管理，是先通过图像扫描把发票映射到计算机中，再对计算机的发票信息进行处理。以后，发票就是一个电子文件，具体的样式已经无关紧要。当数电发票广泛应用时，会用虚拟的世界替代现实世界。所以，现实的纸质发票有可能会不存在了，只将以电子文件的形式存在。
智能化是什么？在信息化和数字化阶段都会有智能化发展。智能化主要是借助于机器和人类共同组成的人机协同共生系统，采用更先进的算法完成工作，所以更多的是算法的革命。
02 企业数智化转型的内外动因分析
对于企业数智化转型，首先要讨论一下为什么要转型？转型通常是由内外因共同驱动的。
外因比如政策的引导、信息技术的进步、人力资源的变化，经营竞争的加剧等，这些都会导致企业数字化转型。从企业内部来讲，或许是战略转型、组织变革、降本增效和快速决策的需要。
首先看外部动因：
政策上，这些年来国家出台了很多的政策，在引导企业数智化转型。比如在《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035年远景目标纲要》中，明确提出：迎接数字时代，激活数据要素潜能，推进网络强国建设，加快建设数字经济、数字社会、数字政府。国务院印发了《新一代人工智能发展规划》，明确提出：人工智能作为新一轮产业变革的核心驱动力，将重构生产分配、交换、消费等经济活动和各环节，用人工智能技术来重构这些环节，催生很多新的业态、新的产业、新的模式，都是新一代信息技术推动的。
再看财政部的文件，《会计改革与发展十四五规划》中明确积极推动会计、审计及管理工作的数字化转型。大家知道，财政部牵头成立了一个标准化技术委员会—全国会计信息化标准化技术委员会，我有幸成为其中的一员。未来将研究很多的标准化工作，包括电子凭证会计数据标准等，这些标准化工作，都将是企业数智化转型的重要政策驱动因素。
我们再来看技术驱动。这些年新技术不断在冲击我们的社会，新一代信息技术的典型代表是大智移云物区等技术，即大数据、人工智能、移动计算、云计算、物联网、区块链等技术，这些技术共同驱动了数智化转型。
很多人认为技术是互不相干的，实际它们关联性非常显著，比如现在之所以ChatGPT有这么强大的功能，它是在数百亿的数据训练基础上得出来的，如果没有大数据，它就不可能有这么大的模型。
那么，大数据是从哪里来？很多是从物联网、移动互联网来的。云计算既提供了一个平台，又提供了一个算力工具，这些都是相关的。当然，区块链是这几个技术的融合。所以。我们观察技术的时候，不能片面去看其中的一个技术，很多的技术是相互关联的。
从2017年开始，我们上海国家会计学院在牵头做一件事。金融行业有一个名词：Fintech金融科技，那么会计这个行业有没有相关的技术呢？实际上是有的，我们给它起了一个名字叫Acctech会计科技。很多人认为会计科技是金融科技的一个子集，其实不是，大家可以看到Fintech是一个蓝色的集合，Actech是红色的集合。这两个集合虽然存在交集，但是没有包含的关系，各自有它们自己的集合，而且这个技术的集合是时间的函数，即随着时间的变化，集合中的元素是在变化的，也就是说技术是在变化的。
【影响财务数智化的会计科技】
影响会计这个行业到底有哪些技术？我们通过每年一度的评选将它们识别出来，通过这个评选，看有多少技术会影响我们会计行业。
【影响会计人员的十大技术】
再看人力资源，2011年全国城镇就业人员平均工资是4.18万元，2021年是10.68万元。大家可以通过数据看到，人力成本上升速度是非常之快的。在这样的情况下，我们需不需要数智化转型？一些产业转移到东南亚，部分原因是跟人力资源成本相关的。我们可以通过数智化转型来降本增效，这是人力资源的变化给我们企业数字化带来的外部动因。
再看内部动因：
大家可以看到这些变化：企业之前是大规模生产，现在是个性化定制；原来是产品为中心，现在是以客户为中心……很多特征已经发生了很大的变化。什么在支撑这些变化呢？这个也是我们企业数智化转型的动因。因为企业本身需要战略转型、组织变革和流程再造、降本增效和快速决策，这些动因会导致企业要做数智化转型。
数智化转型实际上有不同的阶段。不同的阶段需达到的目的，或者说希望实现的价值是不同的。企业刚开始进行数智化转型时，通常是对传统业务提升质量、降低成本和提高效率，也就是生产运营的优化。到了中期，企业则会延伸业务，增长主营业务，创造新技术、新产品来实现对产品服务的创新，这个是产品创新层面。到了后期，将是一个企业业态的转变。通过数字技术的应用，创造很多新业务，帮助企业进行业态转型。所以，企业进行数智化转型过程中，实际上每个阶段目标还是有所不同的。
03 财务数智化转型的道与术
现在谈谈财务的数智化转型。为什么要做财务数智化转型？财务部门的职能按照最新的说法，先是“管控”，然后是“服务+内控”，现在是“赋能与创新”，即财务部门重要的职能是赋能与创新，为企业赋能。我们可以用与数据价值管理和数据资产相配套的管理体系，比如说数据资产化来进行赋能。到底数据是怎么确认它的资产？这个必须由财务部门来引领。这个情况下怎么做数据价值管理相关的活动来支持数智化？另外，数字化转型需要大量的资金和资源，财务部门可以配套大量资金和人力进行投入。
一个企业数智化转型的方法论很多，首先要搞清楚，数智化转型道和术是两方面。什么是数智化转型的“道”？企业数智化之道，是理念、规则、原则、大局观、战略、体系等，比如企业要不要做数智化，有些人说是肯定要做的，但事实上不是这样的。我跟一些朋友聊天时，发现有些人是不希望数智化转型。
数智化转型要不要转？什么时候转？合适的时间点是什么？这个都是“道”的问题。如果决定要转，采用什么技术来转？什么方法来转？这个就是数智化之“术”，即数智化的知识、方法、策略，以及技巧、技术和实际操作等。
在具体操作的层面，这两个都很重要，所以有这样一句话：有道无术是纸上谈兵，有术无道是盲人摸象；道术合二为一，才是转型的正确方案。
数智化转型要怎么做规划呢？
首先，要从宏观到微观进行规划设计。规划的时候要从战略开始，然后到商业模式，到价值链和价值网络，到组织架构，到核心流程。规划的时候必须从宏观到微观，但是如果要具体的实现，必须从微观到宏观逐步实施，是从点到线到面的实施方法论。很多的企业缺少规划，后面就可能出问题了，发现前面投资白投了，技术选错了，因为本身为什么要做数智化转型，要达到什么目标，从战略角度就没有思考清楚。所以，在规划时，必须要从宏观规划到微观。而在实现时，我们通常会找最有效，最能体现成效的点开始，到线到面来实施，这个也是一个有效的方法。
具体该怎么做呢？所有相关的方法论实际上都可以追溯到一个核心的思想：系统工程的思想，系统工程的思想是什么？任何一个项目都可以被看成一个系统，系统的建设周期都可以被分解成需求分析、系统设计、系统实施，和系统转换几个环节。开发一个软件，甚至是建一栋大楼，其实思路都是一样。但是每一个系统建设需思考的核心元素是不一样。大家看在数智化转型中，我们要思考的核心元素是什么？是数字化思维、数字技术、数据、组织与人才、商业模式、运营模式、数字化生态等转变等。在企业数智化转型过程中，一定要抓住一个核心，这个核心就是要提升企业价值，提升财务管控能力。如果偏离核心，有可能就要走偏了，下面是它的整个过程：
【财务数智化转型参考模型】
04 财务数智化转型的挑战与难点
首先，第一个挑战是数智化对会计政策法规的挑战。
不知道大家是否仔细研究过，在当前有效的法规中是否有些名词已经落后，一些术语已经不一样了? 目前，财政部会计司正在牵头做会计法规的修订工作，怎样把最新的发展成果，融入到法规里面，来规范它，这是一件非常重要的工作。
大家可以看到，当前法规中缺乏对AIS安全保护的条款，很多企业的财务机器人，即RPA上线后，系统有点“黑箱”的意思。因为对于一般人来讲，不知道具体里面是怎么操作的。在这个过程中如果出现问题，请问责任是谁？它的风险点会发生什么变化？这些都会带来很多新的问题。
大家知道会计和出纳不能是一个人，那么你知道系统开发人员和运维人员不能是一批人吗？这些在在我们的法规中是否需明确一下？当然还有缺乏对信息化介质交接的要求，缺乏对人员违法行为的的处罚条款，缺乏数据资产相关法定的支撑。所以，我们必须要重新审视现有的会计法规体系，构建适合信息化发展的法规体系。
同时，需抑制过于超前的信息化应用，如果人工智能很多的应用过于超前，可能会对现有的体制带来巨大的冲击。欧洲对数据、隐私管理的非常严格，现在要想做一件事，在欧洲有时候是做不了的，有些是过于超前需要抑制，没有把安全性考虑好就不能用。
第二，数智化对传统会计信息系统也带来挑战。
比如说最明显的是越来越多的信息孤岛的出现；未清洗的大数据进入系统，“脏数据”进入会导致决策跑偏；另外还有僵化的处理流程。很多的单位用了RPA以后也在困惑，为什么？因为很多的流程、规则不断在变，而RPA要求规则是明确的，如果规则变了，需要及时调整RPA程序。怎么应对僵化的处理流程、不配套的管理制度和昂贵的系统建设成本等，这都需要引入中台或者大数据处理技术，引入云原生、微服务和低代码、机器学习和动态算法模型、RPA和IPA的应用，流程挖掘和组织再造，现在很多人在研究流程挖掘，这个是对传统会计信息系统的挑战应对。
还有安全性问题，就是我们讲的数据治理问题。智能财务背景下，我们需要构建自己数据治理模型，它需要在技术和系统，流程和制度，组织和人员方面进行有效的治理，以此来满足数据的需要。智能财务背景下数据治理的核心要点是数据标准与元数据管理、数据血缘梳理、数据质量管理、数据安全管理、数据集成管理和财务主数据管理等。
第三，数智化对会计信息安全带来挑战。
大家都不太重视信息安全。现在我们还没怎么因此而受损，很快我们会发现大量的信息安全问题，比如说操作失误、设备瘫痪、网络瘫痪、软件漏洞，病毒黑客等带来的问题。早期会计信息系统是放在一台计算机里面的，只要把硬盘管好，“装好铁门铁窗”就行。现在信息系统上云了，会遇到前所未有的挑战，当然有很多的云服务商提供了很好的信息安全措施，但是，每年都有安全事件发生，一出来损失就很大，所以信息安全是非常重要的。
我为什么要提到IT治理？IT治理能力一定要加强。所以大家可以看到，为什么区块链这么受重视，区块链的数据是分布式存储的，数据存储在很多点上，攻击几个点没用，只要大部分点上的信息未被破坏，就没有问题。更重要的是它的不可篡改性，区块链中的数据一旦被篡改，它的哈希值就变了。大家对区块链的重视，主要就是对信息安全的重视，信息安全一定要特别关注。
第四，数智化对会计人才培养带来挑战。
目前一些大学上课的内容跟实务上的要求相差很大，知识框架落后、教材落后、师资本身知识结构落后。一些教会计的人，从来没有见过共享中心，然后让他去讲共享中心的内容，这个怎么能教好呢？当然这几年很多的IT公司与大学联合建设了实验室，联合开发课程，应该做了很多的改进。为应对挑战，大学和培训机构必须具备应对变化的能力和复合性的知识，采用信息化的手段来应对转变。
很多人讨论人工智能发展情况下，会计还会不会生存？一些媒体在渲染这个问题，讨论有多少职业会消失，包括会计。实际上在转型过程中，很多的新职业会出现，这些新职业都是需要大学来培养的。
第五，数智化对会计职业发展带来挑战。
面对数智化，会计人员怎么更新知识结构呢？这个尤其重要。中国的会计人员存量是非常大的，差不多有2000万。每年还有大概100万的会计毕业生涌入就业市场，这对2000万会计从业者的职业发展会带来很多的挑战。所以，会计人员需要深度参与数字化和智能化的变革，保持会计岗位适当的流动性，因为只有流动了以后才有危机感，加强会计职业后续教育投入，这个是为了我们会计未来的发展。
那么，会计人员未来会向什么方向发展呢？随着技术的发展与数智化转型进程加快，传统会计人员会从财务会计工作慢慢转为管理会计工作。发展管理会计，会突破传统的职业边界。同时也会发现，传统的工作会“丢失”，一方面转移给了业务人员，我们常说“人人财务”，即本来是会计人员做的事情，可能会交给业务人员。换句话说，业务人员在处理业务的同时，会把我们会计业务也处理完，所以很多工作实际转移给了业务人员；另一方面，RPA等智能程序上线后，它会替代很多会计人员。机器人员工或许是我们未来“工作人员”的一部分。很多人会说会计会消失，其实不是消失，而是在转型，是在数智化发展情况下的转型。
同时，未来有可能有很多新的职业会出现，新的职业跟大学的培养是直接相关的，比如说传统核算岗位会慢慢减少，他们可以转型去做新的职业。
【财务数智化过程中可能出现的新职业】
第六，数智化发展对会计发展伦理产生挑战。
在人工智能发展的过程中，很多人在讨论伦理问题，包括人身安全、人类隐私，还有系统偏见、贫富不均等。我们在2018年就开始提出“我们要发展人机协同共生的会计生态”，不是用机器人来替代我们，而是跟机器协同，形成人机协同的生态。要遵守人工智能的伦理，数智化转型工作才能有序发展。
06 数智化时代CFO需要思考的问题
数智化时代，我们高端的会计人员，需要思考很多的问题。
第一，比如说决定企业转型成功的核心因素是什么？到底是哪些因素可以决定企业转型是成功还是不成功？
第二，数智化对企业来讲，是否能真正助力企业的发展？非常盲从“别人上你也上”，或者说“别人不上你不上”，实际系统上线是要深度思考的，需思考是不是真的能帮助企业的发展。
第三，CFO在数智化进程中的作用是什么？
第四，CFO如何评价企业数智化的绩效。
第五，企业实现财务数智化的途径是什么？这个也是方法论的问题。
因为时间关系，今天就讲到这里，谢谢大家。
本文整理自刘勤教授在“2023百望云数字商业创新峰会（上海站）
上海国家会计学院研究生(上海国家会计学院研究生录取分数线)
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